中经评论：对会计审计违法要严监管零容忍

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近日，财政部对备案从事证券服务业务的会计师事务所开展监督检查，情况公告指出“检查单位数量为历年之最”“处罚力度为历年之最”。两个“历年之最”颇为抢眼，传递出监管层对会计审计违法行为保持“严监管、零容忍”高压态势的明确信号。

注册会计师行业是市场经济的“看门人”，在维护市场经济秩序、保护公众投资利益等方面发挥着重要作用。然而，行业中一些事务所、会计师违法违规执业行为屡见不鲜，在不少财务造假案中难辞其咎。这次公告中的典型案例曝光了一系列行为，比如未保持应有的职业怀疑态度、未有效执行必要的审计程序、未获取充分适当的审计证据、发表不恰当审计意见等，这样的执业水准显然没法真正守好门。

要维护好市场经济秩序、促进经济社会健康发展，就必须严厉打击财务会计违法违规行为，从严从重查处企业财务会计信息失真、会计造假等案件。以这次检查为例，有的会计师事务所被暂停经营业务、没收违法所得并罚款，有的注册会计师被吊销注册会计师证书或暂停执行业务。同样在近日，证监会官网披露的一则行政处罚决定书显示，某会计师事务所在上市公司年报审计中存在财务报表错报、出具的审计报告存在虚假记载等违法事实，被证监会没收业务收入、处以数百万元罚款。此外，最近还出现注册会计师被法院裁定追加为被执行人，承担无限连带责任，面临巨额罚款及赔偿的司法案例，被戏称为“史上最贵签字”。

“历年之最”的检查和处罚不是一时之举，对注会行业的监管只会越来越严。同时值得关注的是，在监管一再加压的情况下，会计审计违法行为仍层出不穷，有的甚至触目惊心，反映出从机制建设到日常监管都需进一步有效应对。

违法处罚要“强力”。重罚之下有遵章。总体上看，目前对财务会计违法违规行为的处罚力度还较轻，行政处罚标准偏低、民事赔偿制度不够健全。从现实案例看，暂停经营业务、吊销注册会计师证书等处罚较少，一些罚款即使是“顶格”处罚，金额仍有点像“挠痒痒”，违法成本低使得一些机构和从业人员屡屡铤而走险。只有在严管的同时加以重罚，才能提高监管的威慑力，使得会计师事务所和从业人员不敢心存侥幸，而是严格依法执业。

日常监管要“合力”。注册会计师行业涉及面较广，其监管也涉及财政、证监、审计甚至金融监管、国资等部门，容易造成“多龙治水”、职责不清等情况。要突出监管的系统性、协同性，加强部门间的协同配合，完善工作机制，提高监管效率，共同维护会计审计市场秩序，提高会计师事务所审计质量。此外，目前监管以事后处罚为主，事前、事中监管还比较欠缺，这块短板尚需补上。

制度建设要“加力”。建立健全制度化、常态化的注册会计师行业监管长效机制，需要加快完善相关法律法规。例如，加快修订注册会计师法，进一步完善行政强制措施、丰富监管工具、细化处罚标准、加大处罚力度。值得一提的是，财政部在注册会计师法修订草案（征求意见稿）中，着力完善责任追究机制，大幅提高违法成本，针对合伙组织形式特点，对出具不实审计报告的会计师事务所和责任人员处以巨额罚款，通过严惩重罚实现有效震慑。只有监管法律法规该制定的制定、该完善的完善，才能跟上维护市场秩序的需要。

今年，中办、国办发布《关于进一步加强财会监督工作的意见》明确，要加强对注册会计师执业质量的监督，规范行业秩序，促进行业健康发展，会计师事务所等中介机构要严格依法履行审计鉴证、会计服务等职责，确保独立、客观、公正、规范执业。只有坚持“强穿透、堵漏洞、用重典、正风气”，才能更好促进注册会计师行业健康发展，财务造假有望越来越少，投资者利益能够得到更好保护。（本文来源：经济日报 作者：曾金华）

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